取締役A：「当社の子会社の規模は小さいので、内部通報制度を導入して仮に通報があったとしても、不正実施者への調査が始まればすぐに通報者が特定されてしまいます。規模が小さい会社では内部通報制度はなじまないのではないでしょうか？また、内部通報制度の維持にはコストがかかる以上、子会社が当該コストを負担するのは費用対効果に欠けるのではないでしょうか。」

取締役B：「通報者が特定されることを困難にするための工夫はいろいろ考えられます。また、内部通報のためのインフラも当社のものを使えば低コストで運用できるはずです。」

取締役C：「重要な子会社であれば内部通報制度を導入していないとJ-SOXの監査が通らないのではないでしょうか。」